國有企業(yè)在制定海外投資架構(gòu)時，稅務(wù)負(fù)擔(dān)是重要決策因素之一。企業(yè)不僅要考慮海外投資目的地國的稅收制度，還需了解中國與該國之間的國際稅收關(guān)系。兩國之間是否簽訂了國際稅收協(xié)定，以及相關(guān)條款的具體內(nèi)容，都是國有企業(yè)在進行海外投資時重點考慮的內(nèi)容。
法妞網(wǎng)友咨詢：
(資料圖片)
如何理解國際稅收協(xié)定？
祁鈰程律師解答：
國際稅收協(xié)定是兩個或者兩個以上主權(quán)國家為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系和處理稅務(wù)方面的問題而簽訂的雙邊或多邊書面文件。國際稅收協(xié)定的作用有四點：一是可以彌補國內(nèi)稅法單邊解決國際重復(fù)征稅問題存在的缺陷；二是兼顧居住國和來源國的稅收利益，確保避免雙重征稅的機制得以長期而有效地落實；三是推動國與國之間的協(xié)調(diào)配合，共同打擊跨境偷避稅問題；四是促進了跨國經(jīng)濟、技術(shù)交流和貿(mào)易、資金、人員往來，避免稅收因素對國家間經(jīng)濟交往形成障礙。
一般情況下，國際稅收協(xié)定主要為規(guī)避雙重征稅和逃稅，不涉及個人。如果國家法律對國際稅收協(xié)定做了特別規(guī)定，給予了國際稅收協(xié)定更高的優(yōu)先級，則稅收協(xié)定優(yōu)先當(dāng)?shù)氐亩愂罩贫?。如巴西?lián)邦憲法和相關(guān)法律就明確規(guī)定，國家稅收法位階高于普通法和國內(nèi)稅收制度。稅收協(xié)定納入當(dāng)?shù)氐亩愂罩贫认到y(tǒng)主要包括自動一體化模式、正式納入模式和實質(zhì)納入模式，其中執(zhí)行“自動一體化模式”或“正式納入模式”的國家，存在稅收協(xié)定被推翻的風(fēng)險。
祁鈰程律師補充：
長期以來，國際稅收領(lǐng)域發(fā)展出了數(shù)種稅收協(xié)定解釋方法，主要包括：（1）《維也納條約法公約》所規(guī)定的條約解釋規(guī)則；（2）各國對“經(jīng)合組織范本注釋”的借鑒參考；（3）依各國國內(nèi)法的解釋；（4）各國制定的單邊技術(shù)性解釋。
目前,國際上比較有影響的國際稅收協(xié)定格式文件有經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本兩種。經(jīng)合組織范本全稱是《關(guān)于對所得和財產(chǎn)重復(fù)征稅協(xié)定范本》,該范本于1977年由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織制定并公布。該范本強調(diào)對居民的稅收管轄權(quán),對收入來源地稅收管轄權(quán)有所限制,對資本輸出國較為有利,因此多為發(fā)達(dá)國家采用。聯(lián)合國范本全稱為《關(guān)于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家間雙重征稅的協(xié)定范本》,該范本于1979年由聯(lián)合國經(jīng)濟及社會理事會制定并通過。該范本側(cè)重于強調(diào)來源地稅收管轄權(quán),對資本輸人國較為有利,因而多為發(fā)展中國家所采用。
15037178970
